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2022年企业所得税汇算清缴重大变化

文章出处:未知 人气:发表时间:2022-03-22
      2022年,也就是2021年度的企业所得税汇算清缴(以下简称所得税汇缴或汇算清缴或汇缴)工作,根据《中华人民共和国企业所得税法 》的要求,企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。从实务工作中来看,大多数企业一般会随着所得税汇算清缴审计报告的出具,而于4月底前完成所得税汇缴工作。防止出现错报或漏报而措手不及。
      随着2021年数字经济建设补贴、宏观调控、信贷、税收优惠等政策不断推出和细化,所得税汇缴政策也相应做出了重大调整。
 
01 汇缴法规变化对企业影响及跟进措施

首先,多预缴税款的退抵政策大变;

政策变化
      根据国家税务总局2009年印发的《企业所得税汇算清缴管理办法》规定,纳税人预缴税款超过应纳税款的,主管税务机关应及时按有关规定办理退税,或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
而在2021年,自今年的年度企业所得税汇算清缴起,纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的,不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

对企业影响
      这个政策为平时预缴金额多过应缴金额的企业带来了福音,减轻了纳税人办税负担,避免了占压纳税人资金。这部分资金变成企业流动资金后,企业可以扩大再生产,可以购买各种理财产品,可以参与资本运作……,获取更多收益机会、更大资金价值。当然,极少数企业将不会出现一方面税务资金多缴有钱可用,一方面企业流动资金吃紧需要融资贷款的窘况。

跟进措施
      纳税人应及时向主管税务机关申请退税,主管税务机关收到退税申请后,会及时按有关规定办理退税。由于今年的政策变化,纳税人尤其是多预缴所得税的纳税人要格外关注退税政策。

其次,鼓励企业优惠政策大变;

政策变化
       小型微利的2021年所得税汇算清缴,继续保持和加大了对小微企业的税收减免,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在享受规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。通俗一点讲,小微企业不超过100万元应纳税所得额的,税率定为2.5%
       制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。相较于之前优惠政策,进一步加码。
       再次明确享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关程序,以及享受税收优惠政策的企业条件和项目标准。
       对上海市浦东新区特定区域内公司型创业投资企业,转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的,按照年末个人股东持股比例减半征收当年企业所得税;转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的,按照年末个人股东持股比例免征当年企业所得税。
       该政策适用于部分地区,非上海市浦东新区特定区域内的企业,可以忽视该内容。
       环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受上述规定的企业所得税优惠的企业,应当实际购置并自身实际投入使用上述规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。

对企业影响
      这些政策,与国家宏观政策相配套,从税务层面进一步轻减了企业所得税纳税负担,使得所得税资金成本支出大幅减少。缓解了很多企业资金不足的困境。加上国家对部分企业的融资贴息政策支持,确保企业资金充盈,确保企业正常的生产经营不受或少受影响。 

跟进措施
      企业要密切关注最新所得税政策文件,目前,很多优惠政策只需要备案即可,此时企业需要及时向当地主管税务机关确认备案资料,并提前予以准备和提交;有些政策仍然是需要审批的,此时鉴于审批受时间影响,不能立刻获得,所以更要提前进行准备和申请;所得税法规定的各种优惠政策,往往是可以叠加使用的,部分企业的部分政策却只能二选一,需要提前进行内部测算,合理选择享受最大税优政策。具体的操作办法企业务必提前和当地主管税务机关确认,避免错失政策红利。

再者,申报表格发生了大变;
政策变化
     今年发生变化的表格有:
(一)《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)
(二)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)
(三)《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)
(四)《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)
(五)《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)
(六)《所得减免优惠明细表》(A107020)
(七)《减免所得税优惠明细表》(A107040)
(八)《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)
(九)《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)
(十)《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)

对企业影响及跟进措施
      企业在填写或申报上述表格时,务必参考具体的《填写指南》,《指南》已经非常详细地说明了每一个表格每一个空格的填写方法和数据来源,需要提醒的是,千万不要凭借往年的填写经验填写,这里不再赘述。


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